勞務公司大家應該都不陌生，尤其是建筑行業的小伙伴，現在很多單位都是小規模性質的企業，所以在稅收上有一些特別的規定，那么小規模勞務公司的增值稅是差額征收嗎?

一、小規模勞務公司的增值稅是差額征收嗎?

一般計稅3%，2020年4月1%，差額計稅5%可以選擇差額。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅。

以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

1、按照正常簡易計稅方法納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，即;

應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%。

2、按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即：

應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%。

二、小規模納稅人可以選擇差額征稅嗎?

1.基本概念:小規模納稅人原則上適用簡易征收。小規模納稅人作為服務提供方，其征收率是固定的，是否差額納稅對稅率沒有影響。

2.實操:分包服務購買方需要要求開具差額納稅發票，小規模納稅人是可以配合其進行開具的。只是需要到稅務大廳進行辦理。因為發票差額開具系統只有稅務大廳能夠接入。

3.背景介紹:差額征稅是營業稅時代的理論體系。現在營改增取消營業稅以后，需要正確理解。增值稅本來就是價外稅，流轉稅，抵扣鏈條已經體現了對于勞務、服務、貨物的差額增值部分的征稅過程。所以增值稅本質上就是以前營業稅中的差額征稅概念。小規模納稅人是不得抵扣進項的，而轉為一般納稅人之后，可以抵扣所取得的進項稅額。這樣就進入了完整的增值稅抵扣鏈條。

4.風險提示:小規模納稅人轉為一般納稅人，稅負率變化,合同管控流程，發票管控流程都需要經過仔細測算評價。以避免經營風險和稅收風險。進銷項稅率的變化會對利潤有影響，而一般納稅人對于合同發票的管控也較高，一旦違規,會涉及稅收征管法、刑法等法律法規，后果較為嚴重。